自考中国税制考点：税收的概念

　　税制是国家以各种形式规定的税收法规的总称。

　　税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

　　对于税收的定义可以从以下六个方面来理解：

　　一、从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段

　　（一）税收就是国家的一种财政收入；

　　（二）税收是国家取得财政收入的一种手段。

　　二、从物质形态来看，税收缴纳的形式是实物或者货币

　　实物缴纳——实物或者货币——货币缴纳

　　税收缴纳形式的发展过程，是税收从低级向高级发展的过程。

　　三、税收的本质

　　从本质上来看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。

　　（一）税收体现分配关系；

　　（二）税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配。

　　税收是一种特殊的分配，它的特殊性表现在：它是凭借国家政治权利实现的分配。

　　四、税收的特征

　　从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。简称税收“三性”。

　　特征具体内容备注

　　无偿性是指国家征税以后，其收入就归国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬是由国家财政支出的无偿性决定的

　　强制性税收是国家依据法律征收的，并非自愿缴纳；纳税人依法纳税，否则就受到法律的制裁是由税收的无偿性这种特殊的分配方式决定的

　　固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守由国家财政需要的固定性决定的

　　“三性”之间的关系：强制性保证了无偿性和固定性，无偿性要求强制性，固定性是强制性的结果。

　　税收在征收上的强制性，在交纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定性，是税收的三个形式特征，是税收的共性。税收的“三性”成为区别税与非税的重要依据。

　　[例题·单选题]下列不属于税收形式特征的是（）。

　　A.强制性（来源：自考365）

　　B.无偿性

　　C.稳定性

　　D.固定性

　　[答案]C

　　[解析]从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。

　　五、税收的职能

　　从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

　　（一）财政职能

　　税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。

　　财政职能的特点：[考过简答题]

　　1.适用范围的广泛性；

　　2.取得财政收入的及时性；

　　3.征收数额上的稳定。

　　[例题·单选题]税收的首要职能是（）。

　　A.经济职能

　　B.分配职能

　　C.资源配置职能

　　D.财政职能

　　[答案]D

　　[解析]从职能上看税收具有财政和经济两大职能。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。

　　[例题·单选题]税收的基本职能是（）。

　　A.财政职能

　　B.经济职能

　　C.社会职能

　　D.监督职能

　　[答案]A

　　[解析]从职能上看税收具有财政和经济两大职能。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。

　　（二）经济职能

　　税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：

　　1.税收对总需求与总供给平衡的调节。

　　国家可以运用税收和财政支出手段直接调节社会消费总量和投资总量，使总需求与总供给达到均衡。

　　当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可采取紧缩性财政政策，通过增加税收，使消费减少，致使企业削减投资，从而总需求水平下降，以助于消除通货膨胀。或者，通过减少财政支出，压缩居民消费和限制企业投资，降低总需求水平消除通货膨胀。

　　当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，国家可采取扩张性财政政策，通过减税，使消费增加，企业增加投资，从而总需求水平上升，以助于克服经济衰退。或者，通过扩大财政支出，增加居民消费和促使企业投资，提高总需求水平来克服经济衰退。

　　2.税收对资源配置的调节

　　投资的目的总是在于取得收益，这种仅凭获利动机而驱使的资源流动对国家和整个社会来说并不一定有利，有时这种资源配置也并不一定有效率。因此国家有必要加以调整，利用税收对经济资源进行配置。

　　税收对部门之间资源流动的影响，主要在于部门之间的税负不同而引导投资者资本的投入或取出。

　　3.税收对社会财富分配的调节（来源：自考365）

　　财富的分配是由生产要素的占有决定的。由于人们对生产要素的占有不同，财富分配必然是贫富悬殊，极不公平。

　　六、税收的性质

　　税收在不同的社会制度和不同国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性。税收的这种阶级属性称为税收的性质。税收的本质和税收的性质不同。

　　从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。

　　1.社会主义税收“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。

　　2.社会主义税收“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。

　　[例题·多选题]下列关于税收概念的表述正确的有（）。

　　A.税收是凭借国家财产权力实现的特殊分配关系

　　B.税收具有无偿性特征

　　C.税收对投资产生影响，进而影响资源配置

　　D.税收交纳的形式是实物或者货币

　　E.税收是一种自愿交纳

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项E表述不正确，税收是国家依据法律征收的，并非自愿缴纳；纳税人依法纳税，否则就受到法律的制裁。

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